Оплата жилья иногороднего работника что с налогами и взносами

Соответственно, такая компенсация не признается как вознаграждение за труд и страховые взносы на нее начислять не надо.

В качестве расходов для целей налогообложения прибыли компании признают затраты компании, понесенные в рамках производственной деятельности, направленной на получение дохода при условии, что они являются экономически обоснованными и документально подтверждены. Не подлежат к учету те затраты, которые связаны с лечением, отдыхом, организацией дохода или оплатой товаров личного пользования работника, а также иные аналогичные расходы.
Отнести оплату жилья аналогичным расходам нельзя, так как она напрямую имеет отношение у выполнению работником своих трудовых обязанностей.

Обосновать это можно тем, что оплата жилья работнику производится не в его личных целях, а для выполнения им своих обязанностей в рамках трудовых отношений. Соответственно, учесть в целях налогообложения такие расходы можно.

Оплата жилья как часть зарплаты

Все расходы компании можно подразделить на две основные группы: на связанные с производством или реализацией, а также внереализационные расходы.

Такого рода платежи, как аренда имущества для целей налогообложения относят к первой группе расходов. Вместе с тем возникает вопрос, можно ли отнести аренду жилого имущества к расходам, связанным с производством и реализацией.

Если привлечение высокоэффективного специалиста производят для интересов компании, то признать их входящими в такую группу можно. Специалист, проживающий в другом городе самостоятельно бы не стал изменять свое место жительство.

Оплата жилья иногороднего работника что с налогами и взносами облагается

НК РФ расходов на оплату проживания сотрудника в другой местности.

Второй подход: расходы на оплату труда.

Как следует из ст. 255 НК РФ, в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Буквальное толкование данной нормы позволяет говорить о том, что законодатель установил порядок, согласно которому в состав расходов относятся любые начисления в натуральной форме (без каких-либо ограничений), если такие начисления предусмотрены трудовыми контрактами.

ТК РФ). Поэтому соответствующие расходы контролирующие органы разрешают признавать только в пределах указанного ограничения.

2. Расходы по найму жилого помещения можно учитывать в качестве расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль в полном объеме, если они документально подтверждены и экономически обоснованы (ст 252 НК РФ).

Данная позиция подтверждается судебными решениями: постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.10.2015 N Ф05-11410/2015 по делу N А40-6591/15

Постановление от 29.07.2011 N КА-А40/7917-11

Постановление ФАС Центрального округа от 29.09.2010 N А23-5464/2009А-14-233)

Страховые взносы.

По вопросу начисления страховых взносов существует несколько точек зрения:

1.

Выводы в данном письме основаны на Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)

Налог на прибыль.

По вопросу принятия данных расходов в качестве уменьшающих базу по налогу на прибыль есть две точки зрения.

1.

По мнению налоговых органов работодатель вправе учесть возмещение затрат на наем жилья сотрудникам в составе расходов, если оно является формой оплаты труда и условие о возмещении есть в трудовом договоре. Данная позиция подтверждается Письмом ФНС России от 17.10.2017 N ГД-4-11/[email protected], Письмами Минфина России от 13.02.2018 N 03-04-06/8731,от 23.11.2017 N 03-03-06/1/77516

В таком случае стоимость арендной платы рассматривается как часть оплаты труда.

Тем не менее в указанных разъяснениях не содержится конкретного перечня затрат, включаемых в состав расходов на обустройство. Из изложенного следует, что предоставление жилья в другой местности в течение всего периода выполнения работником должностных обязанностей может рассматриваться в качестве подъемных (расходов на обустройство) и включаться в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

ФАС Уральского округа в Постановлении от 9 января 2007 г.
№ Ф09-11484/06-С2 признал обоснованным учет в составе расходов на основании подп. 5 п. 1 ст.

Такие расходы являются экономически оправданными, но у проверяющих органов они часто вызывают множество вопросов.

Важно! Большим плюсом для работодателей является то, что такие расходы контролирующие органы не запрещают признавать в качестве налоговых расходов.

Но признать затраты по оплате жилья работника в качестве налоговых расходов можно лишь при следующем условии: они должны быть оформлены как одна из частей оплаты труда, что должно быть прописано либо в трудовом, либо в коллективном договоре (письмо ФНС России №ВЕ-22-3/[email protected]).

НДЛФ

Для того, чтобы определить нужно ли удерживать НДФЛ со стоимость аренды квартиры, необходимо изучить условия трудового договора с работником.

Внимание
Обязанность работодателя компенсировать переезжающему на работу в другую местность сотруднику расходы на переезд и обустройство на новом месте жительства предусмотрена ТК. Cоответственно, такая компенсация НДФЛ не облагается.

При этом, по общему правилу, на оплату жилья для переехавшего работника это освобождение не распространяется.

Однако ФНС, опираясь на судебную практику, указала, что если возмещение организацией иногородним работникам расходов по найму жилья производится исключительно в интересах работодателя, предусмотрено трудовым договором и выплачивается в порядке, установленном ЛНА, то НДФЛ с арендных сумм можно не начислять.

Решение «прибыльного» вопроса в отношении такого возмещения зависит от того, закреплена ли обязанность работодателя платить за жилье сотрудника в трудовом договоре.

Поэтому арендная плата не включается в налоговую базу по НДФЛ (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 25.01.13 № Ф03-5923/2012 и АС Поволжского округа от 03.06.15 № Ф06-23993/2015). В этих спорах работодатели также заключали договоры аренды квартир от своего имени, и перечисляли арендную плату не работникам, которые проживали в съемных квартирах, а напрямую арендодателям.

Страховые взносы

По поводу начисления взносов на стоимость оплаты жилья чиновники разъяснили следующее.
Инфо
Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Исключение составляют выплаты, перечисленные в статье 422 НК РФ.

Суммы, направленные на компенсацию работникам расходов на оплату жилья, в статье 422 НК РФ не упомянуты.