Бухучет экспортных и импортных операций 2019 пошагово

Формы, заполненные на иностранном языке, подлежат переводу.

Документы, часто используемые в учете:

Документ Описание Паспорт сделки Подтверждает законность операции и имеет сведения, необходимые для осуществления контроля Контракт Заключаются с иностранными партнерами ГТД Заполняется на каждую партию при перемещении товаров или помещении под таможенный контроль Инвойс Оформляется продавцом для покупателя и содержит данные о товаре Лицензии, сертификаты, страховой полис Полный перечень необходимых документов представляет орган, осуществляющий контроль

Учет осуществления импортных операций

Почему не оплачивается госпошлина через госуслуги за праваВведение для проекта как правильно писатьПриказ на оветственность за планшет водителямОбразец рапорта на изменение рабочего времени сотрудника полицииОтразить доходы будущих периодов в бюджете субсидииКак пишится заявление что ребенка выписали не долечив и

При ведении импортных операций товар ввозится из-за рубежа с целью последующего использования на территории страны. Назначением ввоза являются перепродажа, использование для производственных или управленческих нужд.

Но при импорте возникает ряд дополнительных трат, которые также будут влиять на цену, то есть базу. Именно поэтому особенностью учета импортных операций является добавление таких затрат как:

• Таможенные пошлины.
• Сборы за пересечение границы и оформление бумаг.
• Другие платежи, вносимые в пользу посредника.

Также стоит обратить внимание на определение стоимости по контракту, то есть пересчет в рубли.

Это так называемая курсовая разница. Понятно, что практически все поставки оплачиваются в долларах, но ведь учет ведется в рублях и это следует помнить при бухгалтерском учете импорта товаров. Действовать в этом случае нужно по общему алгоритму, что для налогового, что для бухучета.
Так курсовой разницей называют сумму, на которую меняется дебиторская задолженность продавца и кредиторская задолженность покупателя. Это связано с колебанием курса валют.

Внимание
Базисные условия поставки, таможенная стоимость.

• Валютный контроль на основе документов, представляемых резидентами и нерезидентами.

Кто и какие документы должен предоставлять.

• Обязанность организаций и ИП при осуществлении внешнеторговых операций.
• Как осуществляется валютный контроль (схема валютного контроля).

3. Таможенное регулирование экспортно-импортных операций.

• Декларация на товары.

  Таможенная процедура.
  
  Таможенная стоимость. Таможенный тариф, платежи, преференции, процедуры. Способы определения таможенной стоимости, порядок расчета таможенных платежей.

• Таможенные платежи.

По каждому из них в таблице даются ссылки на соответствующие правовые акты, в которых можно найти ответы на них.
Речь идет об учете отгрузки и продажи товаров на экспорт за пределы Таможенного союза.

Восстановление налога, который был принят к вычету до этого. Запись вносится на дату отгрузки продукции.

• ДТ19 КТ19. Налог по косвенным тратам.
• ДТ68 КТ19. Списание налога по подтвержденным операциям.
• ДТ19 КТ68. Налоги на неподтвержденный экспорт.
• ДТ68 КТ19. Вычет налога, ранее начисленного на неподтвержденный экспорт.
• ДТ91 КТ68. Начисление штрафов по НДС.
• ДТ91 КТ19. Списание налога в прочие траты тогда, когда операция так и осталась неподтвержденной.

ВАЖНО! Особенности бухучета экспорта обусловлены особым порядком налогообложения, риском того, что счета под экспорт могут оказаться невостребованными.

Бухучет импорта

В рамках бухучета импортные ТМЦ отражаются по их реальной себестоимости.

Важно
Она будет проходить переоценку на дату ее погашения или в отчетную дату пока оплата полностью не будет внесена. Расчет курсовой разницы происходит по формуле: Курсовая разница=кредиторский долг с НДС в валюте*курс валюты

Когда товар частично оплачен авансом пересчет проводиться, только для той части задолженности, которую осталось погасить.

В таком случае проводки по импорту осуществляются по курсу на момент оприходования и на момент внесения части аванса.

При пересечении грузом границы обязательно насчитывается и уплачивается НДС. При этом существует возможность использовать налоговый вычет.
И в этом случае учет играет важную роль. Так необходимыми условиями для вычета являются:

• Ввезенные товары приняты на учет.

Читайте также статью: → “Уплата косвенных налогов в 2018: импортные операции, сроки уплаты».

К импортным операциям относятся оказание услуг, приобретение интеллектуальной собственности, осуществление работ.

В учете операций важным моментом является формирование себестоимости товаров. Фактическая себестоимость при импорте включает пошлины за таможенное оформление товаров, сборы, плата услуг лица, представляющего интересы при транспортировке или оформлении груза.

Принятие на учет производится по курсу, установленному на дату предварительной оплаты или фактического перехода прав.

НДС при проведении импортных операций

При прохождении таможенного контроля предприятие обязано уплатить НДС, без оплаты которого товар не выпускается из зоны временного хранения. В случае задержки платежа производится начисление пени.

Условие имеет важное значение для определения момента отражения выручки в учете Корректировка НДС по экспорту Отсутствует корректировка НДС при невозможности подтвердить экспорт в течение 180 дней По истечении срока предприятие формирует новый документ – счет-фактуру с указанием ставки НДС в размере 10 либо 18 %, уплачивает недоимку и представляет уточненную декларацию

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. В какие сроки осуществляется уплата экспортной госпошлины?

Перечисление экспортной пошлины производится не позднее следующего после подачи ГТД дня.

Вопрос №2. Имеется ли возможность вернуть экспортный НДС в более поздние сроки?

В случае, если подтверждение нулевой ставки не осуществляется в течение 180 дней, налогоплательщик имеет право подготовить документы и представить пакет в ИФНС в течение 3 лет.

НК РФ): Дт 68 Кт 19.

Для неподтвержденного экспорта НДС списывается в прочие расходы – Дт 91 Кт 19 – спустя три года с момента завершения налогового периода, в котором была совершена соответствующая отгрузка.

Читайте статью: Анализ экспорта России

Особенности налогового оформления

При пересечении товаром границы экспортер начисляет и уплачивает НДС по обычной ставке. Базой для расчета НДС является сумма, складывающаяся из стоимости товара согласно декларации, а также пошлины и акциз.
Если НДС не уплачен, то товар не сможет покинуть зону временного хранения на таможне. При задержке платежа на невыплаченную сумму начисляется пени.